Госдума поддержала введение пяти ступеней НДФЛ для пассивных доходов

Госдума 29 октября поддержала в первом чтении законопроект правительства, вносящий изменений в Налоговый кодекс. Масштабные поправки были предложены в рамках бюджетного пакета на 2027 год и плановый период 2028 и 2029 годов. Как сообщали ранее в Минфине, они направлены на «повышение устойчивости бюджетной системы», при сохранении «справедливости и эффективности налоговой системы».

Основные нововведения сводятся к следующим.

Поправки расширяют налоговую базу по пятиступенчатому налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) до 20 видов доходов, включая пассивные. К пассивным относятся, в частности, доходы по дивидендам, купонам, процентам от вкладов, от операций с ценными бумагами, продажи имущества и реализации долей участия, сделок РЕПО. С 2027 года их планируют включить в единую налоговую базу с трудовыми доходами, а также применять к ним аналогичную пятиступенчатую шкалу налога — от 13 до 22% (вместо текущей двухступенчатой — 13 и 15%).«Ставка налога будет зависеть от размера дохода, а не от способа и источника его получения», — пояснял Минфин. Ведомство оценивало, что эта мера затронет не более 6% россиян, которые имеют налогооблагаемые доходы (около 4 млн граждан). Законопроект меняет расчет и способ взимания налога на вклады. С 2027 года банки начнут выполнять функции налоговых агентов — они будут удерживать НДФЛ сразу при выплате процентов по депозиту с учетом необлагаемого лимита, нарастающим итогом с начала года. Кроме того, изменится формула расчета указанного лимита: его величина будет зависеть от максимального значения ключевой ставки за предыдущий год, а не за отчетный. Маркетплейсы получат новый функционал, фактически встраивающий их в систему налогового контроля — они будут обязаны следить за соблюдением налогового законодательства селлерами, передавать данные о нарушителях в ФНС, а в отдельных случаях — блокировать их работу на платформе по требованию налоговой.

Поправками предлагается ввести НДС в размере 22% на зарубежные товары, приобретаемые россиянами через маркетплейсы. Уплачивать налог в качестве налоговых агентов должны будут электронные площадки. Это необходимо «для выравнивания условий торговли на внутреннем рынке», пояснял Минфин. Ставка налога на прибыль для личных фондов, согласно поправкам, должна вырасти с нынешних 15 до 22%. Таким образом, разница с общей ставкой налога на прибыль в 25% сократится с 10 до 3 п.п. Аналогично может вырасти ставка налога в отношении дивидендов, получаемых личными фондами от российских организаций. Для закрытых и интервальных паевых инвестиционных фондов для квалифицированных инвесторов планируется установить обязанность по уплате налога на прибыль с полученных пассивных доходов в размере 15%. Управляющая компания при принятии поправок будет налоговым агентом. Сейчас такие ПИФы этот налог не платят: обязательства возникают у пайщиков при продаже паев или получении выплат.

Контролируемые иностранные компании хотят обязать уплачивать налог на прибыль независимо от размера этой прибыли (сейчас действует освобождение до порога в 10 млн руб). При этом доля участия, от которой налоговый резидент будет считаться контролирующим лицом, будет повышена с текущих 25% до 50%. Законопроект также предусматривает резкий рост ряда штрафов за налоговые правонарушения. Согласно пояснительной записке к проекту, это должно позволить учесть накопленную инфляцию предыдущих лет. Кроме того, помимо уже существующих штрафов предусмотрены новые. Например, для маркетплейсов — за неисполнение обязанности приостанавливать и возобновлять операции селлеров по требованию налоговой.

Поправки подверглись критике бизнеса. Так, глава РСПП и бизнес-омбудсмен Александр Шохин указывал, что поправки предметно не обсуждались с деловым сообществом и «идут вразрез» с обещаниями государства сохранить фискальные условия неизменными до 2030 года. А глава «Опоры России» Александр Калинин указывал на «карательный» характер отдельных норм и предупреждал о рисках досрочного вывода средств из бизнеса.